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工商時報【蔡淑芬】傳統保險業財務報表存在不具可比較性的缺點,且許多國家都採用鎖定利率來計算準備金,導致難以反映保險業真實負債水準,因此一直有修改保險業財報準則的呼聲。因此,在醞釀20年後,國際會計準則理事會(IASB)終於在今年5月18日頒布IFRS 17保險合約,將可使保險業財報更將透明、更具比較性,以及更能反映其負債水準。然而,IFRS 17雖顛覆以往財報的架構與邏輯,但計算方式更趨複雜,對於保險業編製財報、以及相關人員對報表的解讀,亦帶來巨大挑戰。為使保險業及早因應並擬定對策,KPMG安侯建業與保險事業發展中心合辦「保險業財務報告劃時代鉅變-IFRS 17」研討會,邀請國內、外熟悉IFRS 17的專家給予精闢解析。保發中心董事長桂先農致詞時指出,IFRS 17為保險業未來的重大變革,屆時將以現時履約模型,取代現行的鎖定(locked-in)準備金,對保險業的財報表達、營運策略皆會有所影響。IFRS 17採現時估計 影響保險業準備金提存KPMG安侯建業保險業主持會計師鍾丹丹表示,IFRS 17與現行保險業準備金計提規範相比,主要差異如下:首先,折現率將改採「現時估計」衡量模型。她指出,以往保險業採鎖定利率來提列準備金,但早期利率與現今利率已不可同日而語,無法反映保險業負債水準,改採現時估計後,保險業須提列更多準備金,對台灣成立較久之保險業者來說,衝擊相當大。舉例來說,民眾在20年前買的保單,當時預定利率可能高達8%至10%,所以保費比較便宜,保險公司提的準備金也比較少。但現在利率可能剩下2%,保險公司還是用原先所採利率在提準備金,若用現時估計,保險公司的負債就會高出很多。收入改採CSM認列 更能反映保險業績效其次,是財報表達方式與揭露的改變。鍾丹丹表示,依現行損益表,保險公司收到保費後即認列收入,但未來改採IFRS 17損益表後,保險合約收入會將保險服務損益與投資收益分開計算,保險服務部分將不會一次性認列收益,而主要係以保險合約服務利益(CSM)之概念進行認列,亦即收入隨著服務提供而逐期認列,較能反映保險業的特性。鍾丹丹表示,保險業收入認列方式改為CSM後,虧損合約不得與獲利的合約盈虧互抵,且虧損合約必須立即認列費用,將立即影響保險業的獲利表現。因此,隨之而來的問題,就是保險業未來利潤計算方式的改變。值得注意的是,CSM的計算方式非常複雜,且是每期變動,故保險業現有系統難以負荷這麼龐大的計算,若要更新系統,花費的成本非常可觀,此亦增加保險業導入的困難度。鍾丹丹說,對保險業者來說,因應IFRS 17實為一大工程,雖然國際上2021年才要上路,台灣更可能在2024年才會上路,看似準備期間很長,但因為IFRS 17相當複雜,且對企業內部系統影響甚鉅,恐改變公司整體營運與商品策略,要將其成功導入,非一蹴可幾,因此建議業者自現在著手,分階段進行導入,以求順利接軌,將影響程度降至最低。KPMG安侯建業主席于紀隆表示, KPMG在IFRS 17之導入及諮詢方面,不僅擁有國際標準的團隊,國際資源豐富,且已著手協助多家大型保險業者啟動導入工作。再者,KPMG持續與IASB密切互動,並進一步積極採用創新技術,共同協助客戶一同因應IFRS 17所帶來的挑戰,為保險業創造價值。 ***** 欲詳文,敬請移駕至 **YahooNews即時新聞**

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